@japu Gdyby tak to interpretować, to ten przepis byłby martwy, bo koszty występowałyby wyłącznie w momencie zaistnienia przychodów, od których byłyby natychmiast odliczane, więc jedynymi "poniesionymi i nieodlicznymi kosztami" mogłyby ewentualnie być straty, ale wtedy ustawodawca napisałby "straty". Prawnicy przyjmują tzw. zasadę racjonalnego ustawodawcy, czyli zakładają że przepisy należy tak interpretować, żeby ustawodawca nie wyszedł na durnia, co skądinąd jest przykładem interesującej fikcji prawnej. Stąd koszty w sensie art. 23 muszą raczej być ponoszone w momencie zakupu. Ale ludzie będą się pewnie o to tłukli po sądach jeszcze przez kilka lat.
Nie wykluczam, że koszty krypto od zawsze były ponoszone wyłącznie w momencie zakupu. To jedna z niejasności w obecnym prawie. Na szczęście urzędy skarbowe miewały inne zdanie, ale z trzech prawników, których pytałem, jeden twierdził że w momencie zakupu i powoływał się na konkretny przepis, a dwóch twierdziło że w momencie sprzedaży, ale nie potraili wskazać żadnego przepisu. Więc może jednak ustawodawca jest tu bardziej racjonalny niż urzędnicy skarbowi, którym się mylą prawa majątkowe z art. 10 ust. 1 pkt 7 (w tym krypto) z prawami majątkowymi z art. 10 ust. 1 pkt 8 dla których faktycznie w ustawie jest powiedziane, że koszty liczy się w momencie sprzedaży.
Dodano po 22 minutach 55 sekundach:
Poza tym ten przepis odwołuje się w definicji kosztów do art. 22 pkt 14, gdzie czytamy:
14. Koszty uzyskania przychodów z tytułu odpłatnego zbycia waluty wirtualnej stanowią udokumentowane
wydatki bezpośrednio poniesione na nabycie waluty wirtualnej oraz koszty związane ze zbyciem waluty wirtualnej,
w tym udokumentowane wydatki poniesione na rzecz podmiotów, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 12
ustawy o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu.
15. Koszty uzyskania przychodów, o których mowa w ust. 14, są potrącane w tym roku podatkowym,
w którym zostały poniesione, z zastrzeżeniem ust. 16.
16. Nadwyżka kosztów uzyskania przychodów, o których mowa w ust. 14, nad przychodami z odpłatnego
zbycia waluty wirtualnej uzyskanymi w roku podatkowym powiększa koszty uzyskania przychodów z tytułu odpłatnego
zbycia waluty wirtualnej poniesione w następnym roku podatkowym.
Więc dość jednoznacznie koszty nie czekają na późniejsze przychody tylko są ponoszone od razu, inaczej punkt 16 też nie miałby sensu.
W uzasadnieniu jest to powiedziane wprost:
Międzyokresowe rozliczanie kosztów uzyskania przychodów
Przy tej metodzie nie będzie konieczne identyfikowanie konkretnych wydatków z
konkretnymi przychodami.
Wszystkie koszty jakie podatnik poniesie w danym roku podatkowym, będzie obowiązany
wykazać w zeznaniu rocznym, niezależnie od tego, czy w tym samym roku uzyska przychód,
czy też nie.
Koszty danego roku podatkowego, które przewyższą uzyskane w tym roku przychody,
zwiększą koszty podatkowe następnego roku podatkowego.